Сім’я-школа любові та виховання
 
ДПІ інформує
20.11.07
Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у Оболонському районі м. Києва

1. Підприємство вирішило сплатити страхові внески по договорах добровільного медичного страхування за дітей своїх працівників. Чи оподатковуються податком з доходів фізичних осіб такі страхові внески? Якщо так, то з кого саме утримується податок – з працівника підприємства чи з його дитини, на користь якої підприємство сплатило страхові внески по договорах добровільного медичного страхування?

Пунктом 1.2 статті 1 Закону України від 22.05.2003 року №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб» (із змінами та доповненнями) визначено, що дохід – це сума будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Пунктом 2.1 статті 2 цього Закону зазначено, що платником податку є резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так й іноземні доходи.

Відповідно до пункту 4.2.4 статті 4 Закону до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до Закону, страхових внесків (премій), пенсійних вкладів, сплачена будь-якою особою-резидентом, іншою ніж платник податку, за такого платника податку чи на його користь.

Згідно з пунктом 8.1.1. статті 8 Закону податковий орган, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок.

Таким чином, суми страхових внесків, сплачені підприємством по договорах добровільного медичного страхування за дітей своїх працівників, оподатковуються податком з доходів фізичних осіб на загальних підставах, і у відповідності з Законом України від 22.05.2003 року №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб» такий податок підприємство, що є в даному випадку податковим агентом, утримує та перераховує з тих платників податку, на чию користь були сплачені такі страхові внески, в даному випадку платниками податку є діти працівників підприємства.

2. Сплативши страхові внески по договорах добровільного медичного страхування за дітей своїх працівників, чи повинно підприємство подати податковий розрахунок за формою 1-ДФ? Якщо повинно, то яким чином, адже деякі страхові внески були сплачені за дітей, які не мають ідентифікаційних номерів?

Відповідно до пункту І9.2 статті 19 Закону України від 22.05.2003 року №889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» (із змінами та доповненнями) особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов’язані:

а) своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її
рахунок;

б)  надавати у строки, встановлені законом для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами цього Закону, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку податковому органу за місцем свого розташування.

Наказом Державної податкової адміністрації України від 29 вересня 2003 року №451 затверджено Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку.

Відповідно до пункту 3.1.13 цього Порядку у графі 2 розрахунку «Ідентифікаційний номер» відображається десятирозрядий ідентифікаційний номер фізичної особи, про яку надається інформація в розрахунку.

Згідно з пунктом 1.3 Положення про картку фізичної особи, платника податків, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 27 січня 1998 року №43, присвоєння ідентифікаційних номерів здійснюється Державною податковою адміністрацією України на підставі відомостей, поданих підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи та фізичними особами – суб’єктами підприємницької діяльності, виконавчими комітетами місцевих рад, іншими органами та фізичними особами (крім фізичних осіб, які через свої релігійні або інші переконання підмовилися від прийняття ідентифікаційного номера, офіційно повідомили про це відповідні державні органи і мають відмітку в паспорті) згідно із заповненими обліковими картками за формою N 1ДР. Фізичній особі, платнику податків та інших обов’язкових платежів, надається ідентифікаційний номер, який надсилається до органу державної податкової служби за місцем проживання фізичної особи, а особам, які не мають постійного місця проживання, – за місцем отримання доходів чи за місцезнаходженням об’єкта оподаткування. Про реєстрацію фізичної особи у Державному реєстрі фізичних осіб, платників податків та інших обов’язкових платежів, видається картка фізичної особи – платника податків.

Також, пунктом 2.3 цього Положення зазначено, що картки неповнолітнім громадянам, незалежно від їх віку, видаються одному з батьків при наявності свідоцтва про народження дитини та особистого паспорта громадянина України одного з батьків або його паспортного документа з визначеним місцем проживання і відміткою про реєстрацію дитини.

Пунктом 2.6 Положення сказано, що присвоєння ідентифікаційного номера здійснюється Державною податковою адміністрацією України у двотижневий термін від дня подання облікової картки фізичної особи, платника податків та інших обов'язкових платежів.

Враховуючи вищезазначене, ідентифікаційні номера неповнолітнім громадянам, незалежно від їх віку, видаються одному з батьків при наявності необхідних документів.

Відповідно до Порядку заповнення та подання податковими агентами додаткового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку в розрахунку відображається ідентифікаційний номер фізичної особи, про яку надається інформація.

Тобто, підприємство повинно подати у встановлені строки податковий розрахунок за формою 1-ДФ, а для цього батьки повинні надати підприємству ідентифікаційні номери своїх дітей для їх відображення в податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, якими в даному випадку є діти працівників підприємства та за яких підприємство сплатило суми страхових внесків по договорах добровільного медичного страхування.

Додати коментар
  • Будь ласка, дотримуйтесь теми статті.
  • Особиста переписка та образи будуть видалені.
  • Не використовуйте коментарі для розкрутки свого сайту. Такий матеріал буде видалятися.
Ім'я:
Коментар:

Код:* Code
 
< Попер.   Наст. >